交稅優惠為企業減負紓困

近日，人社部、財政部等五部門聯合印發《個人養老金實施辦法》，對個人養老金的參與流程、資訊報送和管理、資本帳戶管理等作出具體規定。 同時，財政部和國家稅務總局聯合發佈公告，明確對個人養老金實施遞延交稅優惠。
個人養老金個人所得稅優惠政策的“含金量”是多少？ 居民如何享受紅利？
指定“遞延稅款支付+低稅率”
實行個人養老金制度，支付完全由參與者自己承擔。 他們可以選擇購買符合條件的個人養老金產品，包括儲蓄存款、金融產品、商業養老保險、公募基金等金融產品，滿足條件後領取個人養老金。 個人養老金的吸引力是什麼？ 最直接的好處是享交稅優惠政策。
財政部、國家稅務總局發佈的《關於個人養老金相關個人所得稅政策的公告》明確，個人養老金實行遞延所得交稅優惠政策。 在繳費環節，個人對個人養老基金帳戶的繳費按照實際12000元/年的金額從綜合收入或營業收入中扣除； 在投資環節，納入個人養老基金帳戶的投資收益暫不徵收個人所得稅； 在領取過程中，個人領取的個人養老金不計入綜合收入，個人所得稅按3%的稅率單獨計算繳納，繳納的稅款計入“薪水薪金所得”項目。
從上述規定可以看出，我國個人養老金所得交稅優惠政策採用“免稅征”（EET）模式，即支付環節和資金使用環節在養老金領取階段免稅徵稅。 專家表示，這是世界上常用的模式。 本質上，是實施遞延交稅 優惠，相當於當期可用於投資的本金新增，促進了更多投資收益的積累。
如何體現個人養老金稅收優惠的“含金量”？ 簡而言之，就是“遞延稅+低稅率”。
遞延稅款支付反映在上述“免稅免稅征款”（EET）模型中，即個人僅在領取養老金時納稅。 由於每個人的收入水准不同，遞延所得稅金額也不同。 收入越高，遞延所得稅金額越高。 一些機构做了一個簡單的計算。 總體而言，假設個人養老金全額發放，即每月投入1000元，根據個人收入水准的不同，每年遞延稅款的金額從數百元到數千元不等。 長期投資的複利效應可以使這部分遞延稅款發揮重大作用。
此外，個人領取的個人養老金應按3%的稅率計算並繳納個人所得稅。 與試點個稅遞延商業養老保險7.5%的稅率相比，這一低稅率反映了較大的優惠幅度。

“EET模式可以減輕納稅人在當期的稅負。它還為個人養老金投資收入的分配提供了免稅。居民退休後，他們可以獲得長期支付更多的時間價值。另一方面，由於居民退休後的總收入水准相對較低，稅負水准也有所提高。” 這可以使居民從整個生命週期中獲得稅收優惠。 中央財經大學財稅學院教授白延峰說。
根據《個人養老金實施辦法》，個人養老保險參保人每年繳納的個人養老金最高限額為1.2萬元，參保人的年度繳費不得超過該繳費的最高限額。 未來，如果提高繳費限額上限，個人繳費有望享受更多的稅前扣除交稅優惠。
“交稅優惠降低了個人養老金帳戶參與者的成本，提高了他們的收入水准，引導和鼓勵居民積極參與，是推動養老金第三支柱發展的重要引擎。” 北京國家會計學院財政政策與應用研究所所長李旭紅說。
白岩峰分析，從個人的整個生命週期來看，由於養老金投資到最終收益的時間較長，且存在很大的不確定性，國家需要通過稅收激勵來彌補這種市場機制的負外部性，“這不僅可以提高居民退休後的養老金水准，還可以化解中國老齡化壓力加大背景下的系統性風險”。
部門協調以促進政策實施
如何實施稅收優惠政策，個人能否方便地享受紅利？ 財政部、國家稅務總局聯合公告明確，個人繳費享受稅前扣除優惠時，以個人養老金資訊管理服務平臺出具的扣除憑證作為稅收扣除憑證。 按照累計預扣法預扣預繳的個人所得稅薪水薪金所得和勞務報酬所得，可在當年預扣或下一年度匯算清繳時，按實際金額扣除繳納費用。
按照規定，當年選擇扣繳的，應當及時向扣繳組織提供相關憑證。 扣繳組織應當按照有關要求為納稅人辦理稅前扣除。 其他勞動報酬、稿酬、特許權使用費和其他收入或營業收入所得，在下一年度匯算清繳時按實際金額扣除。 個人按照規定領取個人養老金時，由個人養老基金帳戶所在都市的商業銀行代扣代繳應繳納的個人所得稅。
個人養老金制度的實施涉及多個部門，稅收優惠政策的實施離不開部門間的協調配合。 “人力資源和社會保障部門與養老金三大支柱的資訊聯系在一起。稅務部門參與資訊跟踪的整個過程，而財政部門參與個人養老金的投資管理。多個部門之間建立良好的資訊溝通機制可以確保養老金的有效性。” e個人養老金稅收管理落實到位，促進政策紅利充分發揮。” 李旭紅說。
值得注意的是，上海、福建省、蘇州工業園區等已實施個人稅遞延商業養老保險試點的地區，自2022年1月1日起按照公告規定的稅收政策實施。
李旭紅認為，稅收優惠政策有利於促進個人養老金工作的全面發展。 “顯然，大規模發展後需要協調和管理的資訊和涉稅事項更加複雜，需要優化稅收資訊平臺，推動‘數位徵稅’，從而實現個人養老金稅收優惠政策，更好地服務養老企業。”

財稅大力支持“三大支柱”
中國的多層次養老保險制度包括三個方面，通常被稱為“三大支柱”。 財稅政策在建立健全多層次、多支柱養老保險體系中發揮著重要作用。
“在基本養老保險方面，主要是突出保障民生，牢牢守住基本養老保險按時足額發放的底線。” 財政部社會保障司司長郭洋表示，他在國家改革辦公室舉行的政策簡報會上表示，中央政府繼續新增補貼，這些補貼專門用於確保基本養老金的發放。 2021，中央政府已安排基本養老保險基金補貼，補貼金額約為9000億元，未來將進一步新增。
此外，中國繼續提高退休人員和城鄉居民的基本養老金水准。 在完善體制機制方面，繼續提高企業職工基本養老保險計畫水准。 在中央資金調整的基礎上，從2022年起實施國家計畫制度，推動實現政策統一規範，著力解决地區間資金結構性衝突，進一步提高資金支持能力。
“在養老金制度方面，它主要是對基本養老保險的補充。國家鼓勵符合條件的企業通過政策為員工建立補充養老金計畫。” 郭陽說。
國家對企業年金個人所得稅實行遞延稅政策。 2017年，人力資源和社會保障部、財政部修訂發佈了《企業年金辦法》，進一步完善了相關規定，推動更多企業和員工參與企業年金。 此外，《個人所得稅法實施條例》明確，“個人繳納符合國家規定的企業年金和職業年金，個人繳納符合全國規定的商業健康保險和遞延所得稅商業養老保險”，在計算綜合所得應納稅所得額時扣除。

從實施效果來看，企業年金和職業年金制度運行平穩，體現了國家鼓勵發展補充養老保險的政策導向。 統計顯示，截至今年3月底，已有7200萬員工參加企業年金和職業年金，累計資金4.5萬億元，初步發揮了補充養老金的作用。
“建立多層次、多支柱的養老保險體系將有助於滿足人民日益增長的多樣化養老保險需求。財稅政策需要不斷優化和完善，為保障和鼓勵養老保險體系的可持續發展發揮重要作用。” 李旭紅說。